根据中国《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税是价内税，也就是说，消费税的计税价格已经包含了税款本身，但在商业合同中，为了清晰和税务合规，通常采用“价税分离”的方式进行列示。
以下是详细的确定方法和合同条款建议：
核心概念：价内税与价税分离
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价内税：消费税的计税基数是“不含增值税但含消费税”的价格,公式为：
- 应纳消费税 = 不含增值税的销售额 × 消费税税率
- 这里的“不含增值税的销售额”本身就包含了消费税的成本。
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价税分离：在合同中，为了清晰反映增值税和消费税,通常将总价格拆分为：
- 不含税价格（即“裸车价”）：这个价格是计算消费税和增值税的基础。
- 消费税：根据国家规定，豪车（通常是排量超过4.0L的乘用车）的消费税税率为25%，这个税款由销售方（4S店）承担,但其成本会体现在车辆的定价中。
- 增值税：销售方需要就“不含税价格”缴纳增值税，目前一般纳税人适用税率为13%,这个税款会转嫁给最终消费者。
- 车辆购置税：这是购车者（买方）在办理车辆登记时，自行向税务机关缴纳的税种，税率通常为10%。这笔税款不计入销售合同的总金额,因为销售方不代收代缴。
合同金额的确定方法（两种主流方式）
价税分离列示（最推荐、最清晰）
这是目前最规范、最清晰的方式，尤其适用于企业采购或大额交易,合同中会明确列出每一项的价格和税款。
合同金额构成：
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车辆不含税价格（裸车价）
- 这是双方约定的车辆本身的价格,是后续所有税款计算的基础。
- 1,000,000元
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消费税
- 计算公式：车辆不含税价格 × 25%
- 1,000,000元 × 25% = 250,000元
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增值税
- 计算公式：车辆不含税价格 × 13%
- 1,000,000元 × 13% = 130,000元
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合同总价（或称“价税合计”）
- 计算公式：车辆不含税价格 + 消费税 + 增值税
- 1,000,000 + 250,000 + 130,000 = 1,380,000元
合同条款示例（价税分离式）：
第二条 合同总价及构成
- 本合同项下车辆的品牌、型号等详见附件一《车辆清单》。
- 本合同车辆的不含税价格为人民币 壹佰万元整（¥1,000,000.00）。
- 根据国家相关税法规定，卖方需就上述不含税价格缴纳消费税，税率为25%，消费税金额为人民币 贰拾伍万元整（¥250,000.00）。
- 根据国家相关税法规定，卖方需就上述不含税价格缴纳增值税，税率为13%，增值税金额为人民币 壹拾叁万元整（¥130,000.00）。
- 本合同总价（即价税合计）为人民币 壹佰叁拾捌万元整（¥1,380,000.00），此价格包含车辆本身、消费税及增值税，但不包含车辆购置税、保险费、上牌费等其他费用。
- 买方需另行自行向税务机关缴纳车辆购置税，预计金额约为人民币 壹拾万元整（¥100,000.00）（按不含税价格10%估算）。
价税合一列示（简化方式）
这种方式比较简化，合同只列出一个最终的总价，不单独列出消费税和增值税，但这种方式存在重大隐患,容易在税务处理或争议时产生混淆。
合同金额构成：
- 合同总价（含税价）
- 这个总价已经包含了车辆本身的价格、消费税和增值税。
- 1,380,000元
合同条款示例（价税合一式）：
第二条 合同总价
- 本合同项下车辆的品牌、型号等详见附件一《车辆清单》。
- 本合同总价（含车辆本身、消费税及增值税）为人民币 壹佰叁拾捌万元整（¥1,380,000.00）。
- 本合同总价不包含车辆购置税、保险费、上牌费等其他费用,由买方另行承担。
为什么价税分离更优？
- 清晰透明：双方都清楚地知道车辆的真实成本（不含税价）以及各项税款的具体金额,避免了后续因价格构成不清而产生的纠纷。
- 税务合规：对于企业买家来说，采购时需要取得增值税专用发票进行抵扣，价税分离的合同与发票内容完全对应,方便企业进行正确的账务处理和税务抵扣。
- 避免争议：如果未来车辆价格或税率发生变化，价税分离的合同更容易进行调整和解释，价税合一的合同在解释“价格构成”时可能会变得复杂。
总结与建议
| 项目 | 价税分离列示（推荐） | 价税合一列示（不推荐） |
|---|---|---|
| 合同表述 | 明确列出“不含税价”、“消费税”、“增值税”和“价税合计”总额。 | 只列出一个“合同总价”或“含税价”。 |
| 优点 | 清晰、透明、合规、便于企业抵扣、减少争议。 | 简单、省事。 |
| 缺点 | 条款稍显复杂。 | 模糊、易产生歧义、不利于税务处理和成本核算。 |
| 适用场景 | 所有正式的车辆销售合同，尤其是企业采购、高价车辆交易。 | 非正式的个人间交易或对价格构成要求不高的场合。 |
最终建议：
在签订豪车销售合同时，强烈建议采用“价税分离”的方式来确定和列示合同金额，这不仅是对交易双方负责，也是商业合同规范化的体现,务必在合同中明确以下几点：
- 车辆不含税价格（裸车价）：作为计算基础。
- 消费税：按国家规定税率（25%）计算。
- 增值税：按国家规定税率（13%）计算。
- 合同总价：前三项的价税合计。
- 其他费用：明确车辆购置税、保险、上牌费等由哪方承担,以及是否包含在总价内。
这样可以最大程度地保障合同的有效性和可执行性,避免未来不必要的法律和财务风险。
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